澳洲 Family Trust 家庭信托：七个您必须要了解的事实
（图片来源：Quill Group）
我们日常工作中常常遇到客户咨询 Family Trust（家庭信托）的事情。由于相比其他结构，家庭信托比较晦涩难懂，客户容易产生误解，有些客户甚至认为家庭信托无所不能，甚至再也不用缴税了。
今天我们帮大家整理了一些日常咨询中客户关于家庭信托的常见问题，并列举几个适用于建立家庭信托的情况。
Family Trust 到底能为我们做什么？简单来讲，Trust 的存在实质上是一种受人之托、代人管理的委托与被委托关系。
委托人（Appointer）授权受托人（Trustee）管理其转移到 Trust 名下的包括但不限于货币、股权、固定资产、知识产权等资产，从而实现资产保值增值及二次分配的基本目的。各方的权利义务都要通过信托合同（Trust Deed）来约定，合同条款上会注明受益人及分配方式。Trustee 是法律意义上 Trust 的资产管理者，受益人（beneficiaries）由委托人通过 Trust Deed 来指定。 Trust 本身并不是一个实体，但从税务角度来说，它又拥有自己的 ABN 和税号。
希望以上关于 Family Trust 解释中的专业术语没有打消您继续看下去的念头。Trust 由于其自身的灵活性和多样性，现实中存在很多表现形式和不同特点，但作为普通家庭，其实只要知道它能带给我们什么就足够了。
下面是一些在日常工作中，客户对 Family Trust 理解上的误区，我们逐一释义。
案例一：不管是做生意还是买房, 成立个家庭信托就不用交税了
显然并不是这样。可能碰巧家庭收入不多，生意收入正好由家庭成员全部分摊掉（每个人头 2万左右免税额度），这种情况倒还可以理解，但是买房都要落户在家庭信托下的想法就不那么经济了。首先，自住房 Stamp Duty 政府会有优惠，首次购房人士满足条件后还有额外的优惠，放在信托名下绝大多数情况下无法享受这些优惠。其次，如果您以投资为目的购置的房产放到某某信托下，并且购房款中贷款占比很高，这笔投资的收益很可能是净亏损，不能和家庭成员的其他收入来相抵进行税务减免。 最后，以家庭信托的名义购买投资型房产要注意土地价值，超过一定数额的话，政府会征收土地税（Land Tax）。
案例二：家庭信托即是自己的公司，反之亦然
大多数情况下，会计师或者律师都会建议客户用一个公司 (Corporate Trustee) 作为信托的受托人，这样的好处有 2点，一是将来家庭成员有任何变故，Trustee 永远都是这个公司，不用修改 Trust Deed，只需要作公司 Director 和 Shareholding 的变更，比较方便灵活；二是如果 Trustee 是个人，将来 Trust 下生意出现什么问题，个人需要承担相应的责任，比起公司来说(可以申请清偿，但某些负债，比如员工养老金和 PAYG，还是要 Director 个人承担)风险会相对大一些。
所以此类公司我们一般称为 Special Purpose Vehicle (SPV)，中文译为“特定目标载体”，它只是您家庭信托的 Corporate Trustee，公司本身并没有在运营生意，生意是在家庭信托下的，是有家庭信托的 ABN 和税号的。
案例三：家庭信托有资产保护的功能，将财产放到家庭信托下，以防婚变导致的财产分割
以前有些客户会让自己的好朋友或者父母作为 Trustee，将资产转移到信托下，当婚姻一旦发生变故，Family Court 是不能强行要求让第三方（您的父母或朋友）按照法庭的判决去执行的。但 Family Law Act 1975 在 2004年 12月已经添加了 Section 90AE，规定在某些特定情况下是可以让第三方按照法庭的要求去执行的，所以在您做出任何决定前，最好先咨询律师，不是随便建立一个信托就可以解决所有问题的。
案例四：将海外的父母和亲戚也加入到家庭信托，将部分收入放到他们头上进行税务优化
非澳洲税务居民的税率为 32.5%，没有免税额度，所以您要确保这个税率是在您所有可选方案中最优的税率。
上面我们讲解了一些日常客户容易混淆的问题，接下来谈一谈 Family Trust真正能给我们带来哪些好处。
01 税务优化，降低赋税
如果您的家庭成员比较多，比如夫妻俩加上双方父母，再加上孩子（最好是 18岁以上，这样就可以按成人免税额度计算，否则每个小孩头上只能分配 $416），这种情况建立家庭信托是最好不过的。比如您是做餐饮或零售行业的，生意净收入为 100K/年，澳洲每个常驻税务居民的免税额度在20K/年左右，也就是说家里只要有 5个人分摊这些收入，就可实现上述收入的全额免税。
小结：家庭成员比较多，且有一部分低收入成员的情况下，可考虑建立 Family Trust 来运营生意，并将生意所得在家庭成员中进行合理分摊。
02 资产保护
家庭信托天然具备独立的法律地位，确实能通过资产在法律层面的隔离实现保护家庭资产的作用。比如，父母设立信托买房子，可以让孩子住在里面，但所有权不归孩子，一旦孩子婚姻出现问题或是父母生意上破产，都不会影响到这个房产。高风险专业人士或生意人士也会设立家庭信托来将部分资产进行隔离，以防因市场环境变化或事业变故导致被债权人索要该部分资产来抵债。
03 家族资产/企业传承
对于家族企业来说，退休后选择企业接班人会提上日程。家庭信托的优势是，生意本身不属于任何人，您 (Appointer，拥有最大的权利，也是最重要的角色)只需要选择合适的接班人来经营生意 (Corporate Trustee 情况下，只需要更换 Director)。这个过程并没有产生任何资产上的转移，不用考虑 Capital Gain Tax。如果要是传统公司模式运作的话，您将股份过户给您的下一代，升值部分是要交 Capital Gain Tax 的。
总结
家庭信托这种税务结构涉及的情况很多，有时候会变得很复杂，连会计本身遇到特殊的情况要都做大量的研究和咨询才能确保方案的可行性。
文章作者
Ethan Wang | Brightstone Legal 合伙人
